DETRAZIONE FISCALE DEL 19% RELATIVA ALLA SPESA SOSTENUTA PER L'ACQUISTO E/O LA RIPARAZIONE DI UNA VETTURA ADATTATA PER IL TRASPORTO DI PERSONE DISABILI
È riconosciuta una detrazione dell'imposta sui redditi delle persone fisiche (IRPEF) pari al 19% dell'intero importo delle spese sostenute, da persone disabili o soggetti che abbiano fiscalmente in carico persone disabili, per l'acquisto di veicoli o per le spese sostenute per la riparazione del veicolo stesso.
La detrazione è fruibile per un solo veicolo e una volta ogni 4 anni, a meno che non sia stato cancellato dal Pubblico Registro Automobilistico per distruzione, rottamazione o furto senza ritrovamento, e fino ad un limite di spesa non superiore a 18.075,99 euro. Nel caso di furto, la detrazione per il nuovo veicolo che venga riacquistato entro il quadriennio spetta, sempre entro il limite di 18.075,99 euro, al netto dell'eventuale rimborso dell'assicurazione.
È consentito, alternativamente, di ripartire la predetta detrazione in quattro quote annuali costanti e di pari importo.
La stessa detrazione, 19% sull'intero importo, spetta per le spese sostenute, da persone disabili o soggetti che abbiano fiscalmente in carico persone disabili, per la riparazione e la manutenzione straordinaria del veicolo, comprese le spese per la riparazione e la manutenzione dell'eventuale pedana installata per consentire il caricamento sull'auto della carrozzina.
Si ricorda che l'importo detraibile deve essere diminuito degli eventuali contributi ottenuti dall'ASL o dall'INAIL per la spesa sostenuta per gli adattamenti.
Per quali veicoli si può ottenere la detrazione fiscale
Si può usufruire della detrazione per l'acquisto di veicoli appartenenti alle seguenti categorie, indipendentemente dalla cilindrata:
- motocarrozzette: veicoli a tre ruote destinati al trasporto di persone, capaci di contenere al massimo quattro posti compreso quello del conducente ed equipaggiati di idonea carrozzeria
- motoveicoli per trasporto promiscuo: veicoli a tre ruote destinati al trasporto o cose, capaci di contenere al massimo quattro posti compreso quello del conducente
- motoveicoli per trasporti specifici: veicoli a tre ruote destinati al trasporto di determinate cose o di persone in particolari condizioni e caratterizzati dall'essere muniti permanentemente di speciali attrezzature relative a tale scopo
- autovetture: veicoli destinati al trasporto di persone, aventi al massimo nove posti, compreso quello del conducente
- autoveicoli per trasporto promiscuo: veicoli aventi una massa complessiva a pieno carico non superiore a 3,5 o 4,5 tonnellate se a trazione elettrica o a batteria, destinati al trasporto di persone e di cose e capaci di contenere al massimo nove posti compreso quello del conducente
- autoveicoli per trasporti specifici: veicoli destinati al trasporto di determinate cose o di persone in particolari condizioni, caratterizzati dall'essere muniti permanentemente di speciali attrezzature relative a tale scopo
- autocaravan: veicoli aventi una speciale carrozzeria ed attrezzati permanentemente per essere adibiti al trasporto e all'alloggio di sette persone al massimo, compreso il conducente.
Le persone cieche assolute, cieche parziali, ipovendenti gravi e sordomute possono usufruire della detrazione fiscale solo per l'acquisito di veicoli appartenenti alle ultime quattro categorie (autovetture, autoveicoli per il trasporto promiscuo, autoveicoli per trasporti specifici ed autocaravan) sono esclusi dal beneficio le spese relative a motocarrozzette e motoveicoli.
In merito all'intestazione del veicolo, si fa presente che se la persona disabile è titolare di redditi propri, il veicolo ed i documenti comprovanti la spesa sostenuta (fattura) devono essere a lei intestati; mentre nel caso in cui la persona disabile sia fiscalmente a carico di un familiare, l'autoveicolo ed i relativi documenti comprovanti la spesa possono essere indifferentemente intestati all'interessato oppure al familiare.
Chi ha diritto alla detrazione
Hanno diritto all'agevolazione:
- I titolari di patente B speciale, con ridotte o impedite capacità motorie con l'obbligo di utilizzare particolari dispositivi di guida per veicoli a cui siano state apportate le modifiche prescritte dalla commissione medica provinciale per le patenti speciali e riportate sulla patente di guida.
- Le persone con disabilità motoria che, per la natura del loro handicap, necessitano di particolari adattamenti al veicolo per essere trasportati da altri (veicoli adattati per il trasporto).
- Le persone con grave limitazione della capacità di deambulazione o affetti da pluriamputazioni a cui sia stata riconosciuta la condizione di persona handicappata in situazione di gravità ai sensi dell'articolo 3 comma 3 della legge 104/92 dalle competenti commissioni mediche (veicoli senza alcun adattamento).
- Le persone con deficit psichico a cui sia stato riconosciuto il diritto a percepire l'indennità di accompagnamento e a cui sia stata accertata la condizione di handicap grave ai sensi dell'articolo 3 comma 3 della legge 104/92 dalle competenti commissioni mediche (veicoli senza alcun adattamento).
- Le persone cieche assolute, cieche parziali, ipovendenti gravi e sordomute per veicoli non adattati. Si precisa che per non vedenti ai fini delle agevolazioni fiscali per l'acquisto di un veicolo, si intendono coloro che sono affetti da cecità assoluta, da cecità parziale o da grave ipovisione; mentre per quanto riguarda le persone definite sordomute, si intendono tali coloro che sono colpiti da sordità alla nascita o prima dell'apprendimento della lingua parlata.
- I familiari che hanno fiscalmente in carico minorenni o adulti con grave disabilità motoria che necessitano di particolari adattamenti al veicolo per la guida o per essere trasportati (veicoli adattati per la guida o per il trasporto).
- I familiari che hanno fiscalmente in carico minorenni o adulti ciechi assoluti, ciechi parziali, ipovendenti gravi o sordomuti (veicoli senza alcun adattamento).
- I familiari che hanno fiscalmente a carico minorenni o adulti con grave limitazione della capacità di deambulazione o affetti da pluriamputazioni a cui sia stata riconosciuta la condizione di persona handicappata in situazione di gravità ai sensi dell'articolo 3 comma 3 della legge 104/92 dalle competenti commissioni mediche (veicoli senza alcun adattamento).
- I familiari che hanno fiscalmente in carico minorenni o adulti con deficit psichico a cui sia stato riconosciuto il diritto a percepire l'indennità di accompagnamento e a cui sia stata accertata la condizione di handicap grave ai sensi dell'articolo 3 comma 3 della legge 104/92 dalle competenti commissioni mediche (veicoli senza alcun adattamento). Nel caso di minorenni non è ammesso l'esonero dal pagamento della tassa automobilistica se l'interessato ha diritto all'indennità di frequenza anche se è stata riconosciuta una condizione di handicap grave ai sensi dell'articolo 3 comma 3 della legge 104/92.
Gli adattamenti
Gli adattamenti di guida, compreso il cambio automatico, che danno diritto alla detrazione fiscale sono solo quelli prescritti dalla commissione medica provinciale per le patenti speciali e riportati sulla patente.
Adattamenti al veicolo per il trasporto di una persona con grave disabilità motoria che danno diritto alla detrazione fiscale per l'acquisto o la riparazione sono solo quelli indicati dal Ministero dei Trasporti:
- pedana sollevatrice ad azione meccanico/elettrico/idraulico
- scivolo a scomparsa ad azione meccanico/elettrico/idraulico
- braccio sollevatore ad azione meccanico/elettrico/idraulico
- paranco ad azionamento meccanico/elettrico/idraulico
- sedile scorrevole-girevole simultaneamente atto a facilitare l'insediamento del disabile nell'abitacolo
- sistema di ancoraggio delle carrozzelle con annesso sistema di ritenuta del disabile (cinture di sicurezza)
- sportello scorrevole.
Altri adattamenti non elencati, purché gli allestimenti siano caratterizzati da un collegamento permanente al veicolo, e tali da comportare un adattamento effettivo nel veicolo danno diritto all'esonero dal pagamento della tassa automobilistica.
Non è da intendersi “adattamento” l'allestimento di semplici accessori con funzione di optional, ovvero l'applicazione di dispositivi già previsti in sede di omologazione del veicolo, montabili in alternativa e su semplice richiesta dell'acquirente.
Tutti gli adattamenti, di guida o per il trasporto, devono essere omologati dalla Motorizzazione Civile e stabilmente collegati al veicolo.
Veicoli senza adattamenti
La detrazione spetta anche per l'acquisto o la riparazione di veicoli non adattati purché destinati al trasporto di persone disabili appartenenti ad una delle seguenti categorie:
- persone con grave limitazione della capacità di deambulazione o affetti da pluriamputazioni a cui sia stata riconosciuta la condizione di persona handicappata in situazione di gravità
- persone cieche assolute, cieche parziali, ipovedenti gravi o sordomute
- persone con deficit intellettivo o psichico riconosciute handicappate in situazione di gravità e con il diritto a percepire l'indennità di accompagnamento.
Come fare per ottenere la detrazione fiscale del 19%
Per ottenere la detrazione fiscale è necessario indicare nell'apposito rigo della dichiarazione, modello 730 o UNICO, l'importo pari alla spesa sostenuta oppure ad una rata se si è optato per la facoltà di suddividere l'importo in quattro rate uguali. Si ricorda che la detrazione è fruibile per un solo veicolo e una volta ogni 4 anni e fino ad un limite di spesa non superiore a 18.075,99 euro a meno che non sia stato cancellato dal Pubblico Registro Automobilistico per distruzione, rottamazione o furto senza ritrovamento. Nel caso di furto, la detrazione per il nuovo veicolo che venga riacquistato entro il quadriennio spetta, sempre entro il limite di 18.075,99 euro, al netto dell'eventuale rimborso dell'assicurazione. Inoltre, nel caso sia stato acquistato un veicolo con adattamenti, è necessario sottrarre l'eventuale contributo erogato dall'ASL o dall'INAIL.
Non è richiesto di allegare alcuna documentazione alla dichiarazione, ma è necessario tenere a disposizione, per eventuali accertamenti, i seguenti documenti:
- Persona disabile, con disabilità motoria, con patente speciale o certificato di idoneità alla guida nel quale siano riportati gli adattamenti prescritti dalla commissione medica provinciale per le patenti di guida:
- la fattura relativa all'acquisto o agli interventi di manutenzione
- fotocopia del certificato di handicap o di invalidità da cui risulti la disabilità motoria
- fotocopia della patente speciale o certificato di idoneità alla guida (per coloro che sono in attesa di ottenere la patente speciale).
- Persona disabile, con disabilità motoria con necessità di adattamenti per il trasporto:
- la fattura relativa all'acquisto o agli interventi di manutenzione
- fotocopia del certificato di handicap o di invalidità da cui risulti la disabilità motoria
- fotocopia del libretto di circolazione sul quale siano riportati gli adattamenti.
- Persona disabile, con grave limitazione della capacità di deambulazione o affetta da pluriamputazioni:
- la fattura relativa all'acquisto o gli interventi di manutenzione
- fotocopia del libretto di circolazione
- fotocopia del certificato di handicap grave derivante da patologie (comprese le pluriamputazioni) che comportano una limitazione permanente alla deambulazione.
- Persona cieca assoluta, cieca parziale, ipovendente grave o sordomuta:
- la fattura relativa all'acquisto o gli interventi di manutenzione
- fotocopia del libretto di circolazione
- fotocopia del certificato rilasciato dalla commissione medico-legale competente da cui risulti la condizione di cecità assoluta o parziale, ipovisione grave o sordomutismo.
- Persona con disabilità intellettiva o psichica
- la fattura relativa all'acquisto o gli interventi di manutenzione
- fotocopia del libretto di circolazione
- fotocopia del certificato di invalidità da cui risulti il diritto a percepire l'indennità di accompagnamento
- fotocopia del certificato di handicap da cui risulti il riconoscimento della condizione di handicap in situazione di gravità ai sensi dell'articolo 3 comma 3 della legge 104/92.
RIFERIMENTI LEGISLATIVI:
- Decreto del Presidente della Repubblica - 26/10/1972 n. 633 "Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore aggiunto."
- Legge 11 febbraio 1980, n. 18 "Indennità di accompagnamento agli invalidi civili totalmente inabili."
- Legge 9 aprile 1986, n. 97 "Disposizioni per l'assoggettamento all'imposta sul valore aggiunto con aliquota ridotta dei veicoli adattati ad invalidi."
- Decreto Ministeriale – Ministero delle Finanze 16 maggio 1986 "Disposizioni per l'assoggettamento all'imposta sul valore aggiunto con aliquota ridotta dei veicoli adattati ad invalidi."
- Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986 n. 917 "Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi."
- Legge 5 febbraio 1992, n. 104 "Legge-quadro per l'assistenza, l'integrazione sociale e i diritti delle persone handicappate."
- Legge 27 dicembre 1997 n. 449 "Misure per la razionalizzazione della finanza pubblica."
- Circolare Ministeriale - Ministero delle Finanze - Dipartimento delle Entrate - Direzione Centrale per gli Affari Giuridici e per il contenzioso Tributario 15 luglio 1998 n. 186/E "Tasse automobilistiche - agevolazioni per i veicoli per disabili. Legge 27 dicembre 1997, n. 449, art. 8"
- Circolare Ministeriale - Ministero delle Finanze 27 gennaio 1998 n. 30/E "Legge 27 dicembre 1997, n. 449, art. 17 - Disposizioni tributarie in materia di veicoli."
- Circolare Ministeriale - Ministero delle Finanze Dipartimento delle Entrate Direzione Centrale per gli Affari Giuridici e per il Contenzioso Tributario 31 luglio 1998 n. 197/E "IVA - Aliquota - Veicoli adattati ad invalidi"
- Legge 23 dicembre 2000, n. 388 "Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge finanziaria 2001)"
- Circolare Ministeriale - Ministero delle Finanze - Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa e Contenzioso - 11 maggio 2001, n. 46"Articolo 30, comma 7, della legge 23 dicembre 2000, n. 388 (legge finanziaria per l'anno 2001) e ulteriori chiarimenti in materia di agevolazioni per disabili."
- Circolare Ministeriale - Ministero delle Finanze - Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa e Contenzioso - 30 luglio 2001, n. 72 "Ulteriori chiarimenti in materia di agevolazioni fiscali per l'acquisto di veicoli da parte di soggetti non vedenti e sordomuti."